商海春作（新華社發）
2023年個人所得稅專項附加扣除信息填報開始了！不少人發現，除了和往年一樣填報專項附加扣除之外，“個人所得稅”APP增加了“個人養老金扣除信息管理”功能，納稅人導入個人養老金扣除信息，就可在個稅預扣預繳或匯算清繳階段進行稅前扣除。
開通個人養老金賬戶并進行繳存、投資、領取等，能省多少稅？我們一起算算這筆賬。
繳存當年抵扣個稅基數，每年最高12000元
個人養老金制度是政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營的補充養老保險制度。這種“政府政策支持”，很大程度體現在稅收優惠政策上。
中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文表示，稅收優惠政策是第三支柱個人養老金計劃發展的第一動力，在個人養老金的個稅遞延模式下，“國家讓渡了當期稅收收入，將個稅征收推遲到幾十年之后賬戶持有人退休時再補繳，目的是激勵國民建立個人養老金。”
稅惠支持首先體現在繳存階段。財政部、國家稅務總局明確，個人所得稅政策對個人養老金實施遞延納稅優惠，在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照每年12000元的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除。
中國養老金融50人論壇副秘書長孫博分析，針對繳存個人養老金實施的個人所得稅優惠支持政策，“可以理解為在贍養老人等個稅專項附加扣除外，增加了個人養老金扣除項，額度是每年12000元。只不過，這項扣除資金必須進入專門的賬戶進行養老投資，直到退休才能領取。”
在北京市一家國企工作的方琳年收入30余萬元，對比是否參加個人養老金的兩種個稅繳納情況，她算了一筆賬：“按照年薪30萬元計算，不算專項附加扣除，扣除6萬元起征點、6萬元社保公積金，繳稅基數就是18萬元，乘以20%的適用稅率，再減去速算扣除數16920元，我全年應繳個稅19080元。”
方琳發現，如果自己每月繳存1000元個人養老金、用足每年12000元限額，基數在進行稅前扣除后就降至16.8萬元，這時全年應繳納個稅為16680元，“算下來，如果頂格繳費參與個人養老金，我每年就可節稅2400元，這還僅僅是繳存環節的優惠，沒有算上投資和領取環節。”方琳說。
這一水平不是在繳存環節享受稅惠的“天花板”。據了解，居民參與個人養老金，最高每年可節稅5400元。專家分析，相關稅收優惠政策對于中高收入人群吸引力較大。按照中國現行的個人所得稅制，計算應納稅額時采取七級超額累進稅率，居民收入越高，參與個人養老金節稅的效果就越好：例如，當居民適用最高一級個稅稅率即45%時，稅前在綜合所得扣除12000元后，應納稅額比不參與個人養老金的情形減省5400元。
領取時繳稅稅率較低，單獨按3%計征
遞延征稅模式下，繳費和收益環節暫不征收個人所得稅，將納稅義務遞延至養老金實際領取環節，降低投保人當期稅務負擔。
在領取環節，稅收優惠力度也不小。財政部、稅務總局明確，個人領取的個人養老金不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅。
這個“3%”是什么水平？對比個人稅收遞延型商業養老保險試點時的老政策看，此前對個人領取商業養老金征稅，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個稅，最終領取環節的實際稅負為7.5%。北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅認為，將領取個人養老金收入的實際稅負由7.5%降為3%，以“真金白銀”提高了群眾的受惠程度。
雖然3%的稅率不高，但不少居民有疑問：個人養老金在繳存環節享受了稅收優惠，但領取時還要繳稅，這樣“一來一回”還劃算嗎？
專家指出，領取時稅率定在3%，提高了個人養老金對月收入在5000元至8000元（即年收入介于60000元至96000元）之間人群的吸引力。
據了解，全年綜合所得略高于60000元起征點的人群，繳納個稅適用稅率為3%，與個人養老金領取時稅率相等。業內人士分析，這部分人群將當期部分收入放入個人養老金賬戶，未來領取時按3%的稅率遞延納稅，僅從稅負上看屬于“不賺不賠”，但綜合考慮到投資收益等因素，仍然值得參與。
“當期個稅稅率為3%的人，參加與不參加個人養老金的稅收效果是一樣的。但個人養老金可投的專屬養老金融產品具有費率優惠，參加仍有好處。比如個人養老金可投的公募基金，管理費和托管費直接打了五折，且不收銷售服務費、豁免申購費和部分贖回費。”孫博說。
同時，對于月收入高于8000元（年收入高于96000元）的人群而言，參加個人養老金、享受稅收優惠則是“穩賺不賠”。
30歲的余海波參加工作5年，每年到手收入10萬余元。“年輕人剛性支出比較多，收入勉強夠花，原本沒想參加‘第三支柱’養老保險。但仔細看了手機銀行的產品介紹，還是決定參與，即使不頂格交，也算個人理財的一步閑棋。”
余海波介紹，自己的收入水平適用個稅稅率為10%，“我準備第一年往個人養老金賬戶放夠12000元，退休領取時，即使要做遞延納稅，10%與3%之間也有7個百分點的稅率差，我仍可節稅840元。假如我每年都能頂格放12000元，連續繳存30年，就能享受25200元的稅收惠差。此外，我還能從個人養老金賬戶的理財產品中獲取長期投資收益，這個年化收益率很可能也比3%高，即使考慮通脹也不虧。”
不過，有專家指出，參加個人養老金享受稅惠并非對所有人群都劃算。由于個人養老金在領取時不并入綜合所得、單獨按3%的稅率計稅，也就不受個稅起征點影響。對全年綜合所得低于個稅起征點的居民而言，目前并不適合投資個人養老金。
啟動首月超1000萬人開戶，稅惠政策“磁力”強
在個人養老金快速“鋪開”過程中，稅收優惠向不同年齡段和收入水平的人群釋放了強勁“磁力”。
年過五旬的上海市民沈桐收入較高，第一時間開通了賬戶。沈桐發現，頂格繳納個人養老金后，僅繳存階段就能享受每年4000余元的節稅，“領取時個稅稅率3%，等同于現行超額累進稅制下最低一檔稅率，同樣很劃算。”
據了解，個人養老金制度已在全國36個先行城市（地區）實施，凡是在先行城市建立基本養老保險關系的勞動者，都可以參加個人養老金制度。人社部發布的數據顯示，個人養老金去年11月25日啟動實施后第一個月，就迎來超1000萬人開通賬戶，開端總體良好。
“通過實施個稅優惠政策，引導和鼓勵居民參與其中，有利于提高居民的自我保障意識，也有利于發展養老保險第三支柱，推動建設多層次、多支柱養老保險體系。”李旭紅說。
截至去年底，包括國有銀行、股份制銀行和城商行在內的23家銀行已開通個人養老金業務。記者發現，相關銀行大多已在手機銀行APP詳細介紹了個人養老金相關稅惠政策，用戶在線上完成開戶后即可購買相關理財產品。
不少銀行結合稅惠支持等配套政策，為客戶提供針對性服務。
寧波銀行有關負責人介紹，作為可開辦個人養老金業務的5家城商行之一，寧波銀行將以家庭為單位向客戶提供養老規劃服務，并為企業單位規劃渠道專案，結合個人養老金政策，為渠道客戶提供綜合服務方案。
總體看，稅收優惠體現在個人養老金繳存、投資、領取的全過程中。
“在現行制度設計下，稅惠政策不僅體現在繳存、領取這兩個環節，在投資環節也有體現。”沈桐分析，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅，對有能力、有意愿進行長期投資的人很具吸引力，“封閉管理、靈活繳存，沒有當期壓力。本金加上投資收益，積少成多，能夠為老年生活增加不少保障。參加工作年頭久的，現在開戶也不遲！”
如果在個人養老金繳存金額較少、投資收益很高，是否會出現領取時稅負增加的情況？
孫博表示，測算表明不存在此類情況，“若個人所得稅當期繳納而非遞延納稅，看似只對本金征稅，但納稅部分本可產生同樣高的收益，因此當期繳稅實際上暗含了對未來收益預征稅。”
